PENGARUH LIKUIDITAS, LEVERAGE, DAN INTENSITAS MODAL TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK DENGAN UKURAN PERUSAHAAN SEBAGAI VARIABEL MODERASI
Abstract
This study aims to examine the effect of liquidity, leverage, capital intensity on tax aggressiveness, and moderated by company size. This study conducted in manufacturing entities listed on the IDX (Indonesia Stock Exchange) over the period of 2017-2019. This study used 63 manufacturing companies and 181 samples. The method of analysis used in this research is multiple linear regression and moderated regression analysis(MRA) to prove the role of moderating variabel. The results show that Leverage had an effect on tax aggressivenes, whereas liquidity,capital intensity and firm size had no effect on tax aggressivenes. This study also prove that firm size weakens the relationship between leverage
and tax aggressiveness, while firm size not proven as a moderating variable on the relationship between liquidity, capital intensity on tax aggressiveness.
Keywords: liquidity, leverage, capital intensity, company size and tax aggressiveness
References
Abd. Wahid Saputra, Memen Suwandi2, S.
(2020). Pengaruh Leverage Dan Capital
Intensity terhadap Tax Avoidance Dengan
Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel
Moderasi. Jurnal Manajemen Pendidikan
Dan Ilmu Sosial, 1(1), 69–77.
Amalia, D. (2021). Pengaruh Likuiditas,
Leverage Dan Intensitas Aset terhadap
Agresivitas Pajak. Jurnal Kumpulan Riset
Akuntansi, 12(2), 232–240.
Ambarukmi, K. T., & Diana, N. (2017).
Pengaruh Size, Leverage, Profitability,
Capital Inttensity Ratio Dan Activity Ratio
terhadap Effective Tax Rate (Etr) (Studi
Empiris Pada Perusahaan Lq-45 Yang
Terdaftar Di Bei Selama Periode 2011-
. Fakultas Ekonomi Universitas Islam
Malang, 06(17), 13–26.
Cahyadi, H., Surya, C., Wijaya, H., & Salim, S.
(2020). Pengaruh Likuiditas, Leverage,
Intensitas Modal, Dan Ukuran Perusahaan
terhadap Agresivitas Pajak. Statera: Jurnal
Akuntansi Dan Keuangan, 2(1), 9–16.
Chairiri, A., & Ghozali, I. (2007). Teori
Akuntansi. Universitas Diponegoro.
Clarkson, M. B. E. (1995). Academy Of
Management A Stakeholder Frame Work
And Evaluating For Analyzing. Academy
Of Management Review, 20(1), 92–117.
Darmawan, I., & Sukartha, I. (2014). Pengaruh
Penerapan Corporate Governance,
Leverage, Roa, Dan Ukuran Perusahaan
Pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal
Akuntansi, 9(1), 143–161.
Diasya Zulfa Ramdhania; Hayu Wikan Kinasih Dinamika Akuntansi, Keuangan dan Perbankan
Dewi, K., & Jati, I. K. (2014). Pengaruh
Karakter Eksekutif, Karakteristik
Perusahaan, Dan Dimensi Tata Kelola
Perusahaan Yang Baik Pada Tax
Avoidance Di Bursa Efek Indonesia. 2,
–260.
Fadli, I., Ratnawati, V., & Kurnia, P. (2016).
Pengaruh Likuiditas, Leverage, Komisaris
Independen, Manajemen Laba,Dan
Kepemilikan Institusional terhadap
Agresivitas Pajak Perusahaan (Studi Pada
Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di
Bursa Efek Indonesia Periode 2011-2013).
Jurnal Online Mahasiswa Fakultas
Ekonomi Universitas Riau, 3(1), 1205–
Fernández-Rodríguez, E., García-Fernández, R.,
& Martínez-Arias, A. (2019). Influence Of
Ownership Structure On The Determinants
Of Effective Tax Rates Of Spanish
Companies. Sustainability (Switzerland),
(5).
Frank, M. M., Lynch, L. J., & Rego, S. O.
(2005). Does Aggressive Financial
Reporting Accompany Aggressive Tax
Reporting (And Vice Versa)? Ssrn
Electronic Journal, 319.
Halim, A. (2007). Auditing (Dasar-Dasar Audit
Laporan Keuangan). Unit Penerbit Dan
Percetakan Stim Ykpn.
Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). A Review
Of Tax Research. Journal Of Accounting
And Economics, 50(2–3), 127–178.
Hutapea, I. V. R., & Herawaty, V. (2020).
Pengaruh Manajemen Laba, Leverage Dan
Profitabilitas terhadap Tax Avoidance
Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai
Variabel Moderasi. Prosiding Seminar
Nasional Pakar Ke 3, 1–10.
Jensen, M. Dan, & Meckling, W. (1976a).
Theory Of The Firm: Managerial Behavior,
Agency Costs And Ownership Structure
Michael. Journal Of Financial Economics 3
(1976) 305-360., (3), 305–360.
Kandaka, & Pratiwi, R. (2019). Pengaruh
Komite Audit, Leverage, Dan Profitabilitas
terhadap Agresivitas Pajak ( Studi Pada
Perusahaan Sektor Industri Barang
Konsumsi Yang Terdaftar Di Bursa Efek
Indonesia Periode 2014-2017 ). Stie Multi
Data Palembang, 3(4), 56–73.
Kurniasih, T., & Maria, R. (2013). Pengaruh
Return On Assets, Leverage, Corporate
Governance, Ukuran Perusahaan Dan
Kompensasi Rugi Fiskal Pada Tax
Avoidance. Buletin Studi Ekonomi, 18(1),
–66.
Kurniawan, E. (2019). Perngaruh Likuiditas ,
Leverage , Profitabilitas , Ukuran
Perusahaan , Capital Intensity terhadap
Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset
Akuntansi, 8(September), 1–20.
Lanis, R., & Richardson, G. (2012). Corporate
Social Responsibility And Tax
Aggressiveness: An Empirical Analysis.
Journal Of Accounting And Public Policy,
(1), 86–108.
Leksono, A. W., Albertus, S. S., & Vhalery, R.
(2019). Pengaruh Ukuran Perusahaan Dan
Profitabilitas terhadap Agresivitas Pajak
Pada Perusahaan Manufaktur Yang Listing
Di Bei Periode Tahun 2013–2017. Jabe
(Journal Of Applied Business And
Economic), 5(4), 301.
Lestari, G. A. W., & Putri, A. D. (2017). EJurnal
Akuntansi Universitas Udayana
Leverage terhadap Penghindaran Pajak
Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas
Udayana ( Unud ), Bali , Indonesia
Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas
Udayana ( Unud ), Bali , Indonesia. EJurnal
Akuntansi Universitas Udayana,
(3), 2028–2054.
Liu, X., & Cao, S. (2007). Determinants Of
Corporate Effective Tax Rates. The
Chinese Economy.
Mulyani, S. (2020). Minus 12% Penerimaan
Pajak Seluruh Sektor Usaha Utama
Tertekan. 10 Juli 2020.
Mustika. (2017). Pengaruh Corporate Social
Responsibility, Ukuran Perusahaan,
Profitabilitas, Leverage, Capital Intensity,
Dan Kepemilikan Keluarga terhadap
Agresivitas Pajak. Jomfekom, 4(1), 1960–
Vol. 10. No.2 Dinamika Akuntansi, Keuangan dan Perbankan
Novitasari, S., Ratnawati, V., & Silfi, A. (2017).
Pengaruh Manajemen Laba, Corporate
Governance Dan Intensitas Modal terhadap
Agresivitas Pajak Perusahaan. Jurnal
Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi
Universitas Riau, 4(1), 1901–1914.
Nurfadilah, Mulyati, H., Purnamasari, M., &
Niar, H. (2015). Pengaruh Leverage,
Ukuran Perusahaan, Dan Kualitas Audit
terhadap Penghindaran Pajak ( Studi
Empiris Pada Perusahaan Manufaktur
Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia
Tahun 2011-2015 ). Seminar Nasional Dan
The 3rd Call For Syariah Paper, 2010,
–449.
Ozkan, A. (2001). Determinants Of Capital
Structure And Adjustment To Long Run
Target (Journal Of).
Parrino, R., & Kidwell, D. (2009).
Fundamentals Of Corporate Finance , 2009
, 568 Pages , Robert Parrino , David S .
Fundamentals Of Corporate Finance, 13.
Prameswari, F. (2017). Pengaruh Ukuran
Perusahaan terhadap Agresivitas Pajak
Dengan Corporate Social Responsibility
Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal
Ekonomi Akuntansi, 3(4), 74–90.
Putra, Rio, & Suryani, E. (2018). Pengaruh
Manajemen Laba, Leverage, Dan
Likuiditas terhadap Agresivitas Pajak. EProceeding
Of Management, 5(3), 3491.
Rahmah, P. (2020). Pengaruh Financial
Distress, Capital Intensity, Ukuran
Perusahaan, Dan Leverage terhadap
Agresivitas Pajak. Journal Akuntansi
Perpajakan, 53(9), 1689–1699.
Reminda, A. D. (2017). Pengaruh Corporate
Social Reponsibility , Profitabilitas ,
Ukuran Perusahaan Dan Capital Intensity
terhadap Agresivitas Pajak ( Studi Empiris
Pada Perusahaan Perbankan Yang
Terdaftar Di Bei Periode Tahun 2013-2015
). Jom Fekon, Vol. 4(2), 4279–4293.
Rohmansyah, B. (2017). Journal Of Accounting
Science And Technology. 1(1), 87–97.
Romadhina, A. P. (2020). Pengaruh Komisaris
Independen, Dan Corporate Social
Responsibility terhadap Agresivitas Pajak
Perusahaan Jasa Yang Terdaftar Di Bei
Tahun 2014-2018. Journal Of Applied
Managerial Accounting, 4(2), 286–298.
Sinaga, R. R., & Sukartha, I. M. (2018).
Pengaruh Profitabilitas, Cir, Size, Dan
Leverage Pada Manajemen Pajak
Perusahaan Manufaktur Di Bei 2012-2015.
E-Jurnal Akuntansi, 22, 2177.
Stiglitz Greenwald. (1986). Externalities In
Economies With Imperfect Information
And Incomplete Markets. The Quarterly
Journal Of Economics, 101(2), 229–264.
Sukmawati, F., & Garsela, I. (2016). The Effect
Of Return On Assets And Return On
Equity To The Stock Price. Business,
Management And Entreupreuneurship
(Gcbme-16 ) The, 15, 53–57.
Suyanto, K. D., & Supramono. (2012).
Likuiditas, Leverage, Komisaris
Independen, Dan Manajemen Laba
terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan.
Jurnal Keuangan Dan Perbankan, 16(2),
–177.
Tiaras, I., & Wijaya, H. (2017). Pengaruh
Likuiditas, Leverage, Manajemen Laba,
Komisaris Independen Dan Ukuran
Perusahaan terhadap Agresivitas Pajak.
Jurnal Akuntansi, 19(3), 380.
Tirsono. (2008). Analisis Faktor Pajak Dan
Faktor-Faktor Lain Yang Berpengaruh
terhadap Tingkat Utang Pada Perusahaan-
Perusahaan Manufaktur Yang Tesis
Berjudul Analisis Faktor Pajak Dan Faktor-
Faktor Lain Perusahaan- Perusahaan
Manufaktur Yang Tim Penguji.
Utomo, A. B., & Fitria, G. N. (2021). Ukuran
Perusahaan Memoderasi Pengaruh Capital
Intensity Dan Profitabilitas terhadap
Agresivitas Pajak. Esensi: Jurnal Bisnis
Dan Manajemen, 10(2), 231–246.
Diasya Zulfa Ramdhania; Hayu Wikan Kinasih Dinamika Akuntansi, Keuangan dan Perbankan
Wahyudi, U., & Pawestri, H. P. (2006).
Implikasi Struktur Kepemilikan terhadap
Nilai Perusahaan: Dengan Keputusan
Keuangan Sebagai Variabel Intervening.
Simposium Nasional Akuntansi 9 Padang,
, 160.
Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1990).
Positive Accounting Theory: A Ten Year
Perspective. The Accounting Review,
(1), 131–156.
Yoehana, M. (2013). Analisis Pengaruh
Corporate Social Responsibility terhadap
Agresivitas Pajak. Skripsi Universitas
Diponegoro, 4(2), 1–62.
Yuliana, I. F., & Wahyudi, D. (2018). Pengaruh
Likuiditas, Profitabilitas, Leverage, Ukuran
Perusahaan, Capital Intensity Dan
Inventory Intensity terhadap Agresivitas
Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan
Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek
Indonesia Tahun 2013 – 2017). Dinamika
Akuntansi, Keuangan Dan Perbankan, 7(2),
–120.
![](https://www.dimensions.ai/wp-content/uploads/2019/11/cropped-Dimensions_new_colour-01-1-3-1.png"){kind=small}
